促进创新的专利企业所得税优惠政策研究

【专业类别】：专利

【文献性质】：学位论文

【作　　者】：王郁琛

【出版时间】：2014年01月01日

【指导老师】：宋伟

【导师职称】：教授

【论文级别】：博士论文

【作者单位】：中国科学技术大学

【摘要】专利是技术创新的重要结果,是企业核心竞争力的重要源泉,对促进科技和经济发展起到越来越重要的作用。《全国专利事业发展战略(2010—2020年)》中明确提出要加强知识产权管理部门与其它政府相关部门的合作与协调,综合利用金融、税收、贸易和财政等公共政策,鼓励创造与运用更多的核心专利。有鉴于此,引发了一系列新的课题：专利活动中税收优惠起到什么作用?在实践中效果究竟如何?在执行中还存在什么问题?如何才能有效发挥税收优惠政策的激励功能,这些都是在发展专利事业、进一步优化税收激励机制时需要考虑的问题。为此,本文在理论分析的基础上,以现行企业所得税法为背景,分析税收优惠对企业专利活动的影响,并结合我国专利事业发展的要求,提出进一步优化专利税收优惠政策的建议。本文的研究路径是：第二章概述专利和专利发展现状,为后续研究做好铺垫。第三章研究专利企业所得税优惠的理论基础。通过梳理和总结已有经典文献,分析专利企业所得税优惠的理论依据和作用机理,并对政府推出专利企业所得税优惠的动机提出新的理论解释。第四章研究我国现行专利企业所得税优惠政策。在简要概括我国现行企业所得税制度的基础上,重点分析惠及企业专利活动的三项企业所得税优惠政策,通过定量计算和定性评价相结合的方法,评估我国专利企业所得税优惠政策的效果。第五章进行专利企业所得税优惠效果案例分析。通过挑选具有典型意义的三家样本企业,以企业为分析单元,通过多案例分析,总结企业所得税对不同类型企业的专利活动的不同效果。第六章研究专利企业所得税征管问题。借助于前景理论的探讨,分析专利企业所得税征管问题的成因,进而给出相应的政策建议。第七章研究专利的国际避税与治理。对目前最典型的专利避税模式：专利控股公司进行了分析,并对治理专利避税行为提出了治理对策。第八章比较分析了国外专利研发企业所得税优惠政策和专利收入企业所得税优惠政策,以期为改进我国相关政策提供借鉴。第九章提出完善我国专利税收优惠政策的思路和具体建议,并总结全文。本文的主要研究方法有：一是文献阅读法。通过收集、整理专利税收政策相关文献资料,了解国内外对专利税收的研究状态、思路；分析当前专利税收研究的空白点；梳理我国专利税收政策发展和演变的历程,借鉴经济管理领域多学科经典理论和概念,总结归纳专利税收政策的理论基础。二是计量分析法。建立线性回归模型,运用面板数据分析测算我国税收优惠政策对专利产生的影响程度和激励效果。同时,基于有效平均税率模型对我国当前的专利有效税负进行评估。三是案例研究法、通过对典型企业的分析,了解目前专利税收中存在的问题以及在专利研发、利用中需要税收政策重点支持的环节。探讨专利税收政策对促进专利发展所起的作用和需要完善的问题。四是比较分析法。比较典型国家的专利税收政策,归纳异同点,总结专利税收政策的成功经验和发展趋势。本文认为：我国现行的专利税收优惠主要是高新技术企业税收优惠、研究开发费加计扣除和技术转让所得减免三项政策。上述政策大体上成功实现了政策目标,激励了企业专利活动,但还需要加以调整,以更加贴近企业的实际需求。目前在企业专利税收中存在虚假申报和专利避税行为,需要进一步提高专利税收的征管水平,规范转移定价调整,加强国际税收合作。国际税收竞争是各国政府出台专利税收优惠政策的一项重要原因,与发达国家相比,我国的专利税收优惠政策还需要完善,以更好地促进我国企业的专利研发和产业化。本文的创新之处体现在：一是开创性地通过定量计算和定性评价系统分析了我国现行专利企业所得税优惠政策,其研究结论一方面有助于政策制定者掌握政策实施效果,了解政策不足；另一方面也有助于企业准确把握方向,积极合理运用优惠政策。二是运用案例数据刻画了企业的专利活动与企业所得税之间的关系,提炼了企业所得税对不同类型企业的专利活动的不同效果,丰富了考察专利企业所得税优惠政策的分析角度。三是将税收征管作为影响税收优惠效果的一个不可或缺的因素加以研究,归集出目前专利企业所得税优惠政策执行过程中的共性问题,抽象出其共性特征,借助于经典理论进行研究,其结论一方面在理论上解释了当前专利企业所得税征管问题的成因,另一方面有助于在实践中解决专利税收中的虚假申报问题,进而推动专利企业所得税征管水平的提升。四是前瞻性地提出了专利避税行为有害于专利税收优惠效应这一问题,定性地分析了专利避税的典型模型,并提出了初步的解决对策,有助于我国有针对性地制定防范措施。五是在理论分析和实证分析的基础上,剖析制约我国专利税收激励效果的政策缺陷,借鉴若干典型国家的实际做法,归纳出适用于我国现行税制下的专利税收优惠政策的改进建议。本文的研究意义在于：理论层面上,本文是对现有相关研究的有益补充和完善,有助于深入认识税收对于促进科技创新作用,有助于把握专利税收优惠政策的结构、机制和环境,有助于进一步阐明专利税收政策对于国家创新实践所发挥的作用。实践层面上,本文对现行企业所得税法对企业专利活动作了哪些调整,激励效果如何,还存在哪些问题?如何针对企业专利活动中的新情况、新问题继续优化专利企业所得税优惠政策等问题进行了探讨研究,有助于今后相关政策的改进完善。

【目录】

摘要 5-7
ABSTRACT 7-10
第一章 绪论 18-32
1.1 研究背景 18-19
1.2 研究意义 19
1.3 研究综述 19-27
1.3.1 国外研究综述 19-23
1.3.2 国内研究综述 23-26
1.3.3 已有研究评述 26-27
1.4 研究方法、技术路线及创新点 27-29
1.4.1 研究方法 27
1.4.2 技术路线 27-28
1.4.3 创新点 28-29
1.5 论文结构 29-32
第二章 专利及专利发展概述 32-46
2.1 专利及专利制度概述 32-34
2.1.1 专利概念 32-33
2.1.2 专利制度 33-34
2.2 我国专利发展概况 34-39
2.2.1 我国专利总体发展情况 34-35
2.2.2 我国专利事业的主要成就 35-38
2.2.3 我国专利发展中存在的问题 38-39
2.3 专利激励政策体系 39-44
2.3.1 专利激励政策目标 39-40
2.3.2 激励专利发展的常用政策工具 40-44
2.4 本章小结 44-46
第三章 专利企业所得税优惠政策的理论基础 46-58
3.1 专利企业所得税优惠的理论依据 46-51
3.1.1 相关经济学理论回顾 46-48
3.1.2 专利的市场失灵 48-49
3.1.3 企业所得税优惠的作用机理 49-51
3.2 专利企业所得税优惠动机的新解释 51-57
3.2.1 Tiebout理论简介 52-53
3.2.2 专利征税模型 53-56
3.2.3 模型分析结果的讨论 56-57
3.3 本章小结 57-58
第四章 我国专利企业所得税优惠政策现状分析 58-82
4.1 我国企业所得税优惠政策概述 58-61
4.1.1 我国现行企业所得税制度概况 58-59
4.1.2 我国现行企业所得税优惠政策概况 59-61
4.2 高新技术企业优惠政策分析 61-68
4.2.1 高新技术企业优惠的主要内容 62-63
4.2.2 高新技术企业优惠政策实证分析 63-68
4.3 加计扣除优惠政策分析 68-74
4.3.1 加计扣除优惠政策主要内容 68-71
4.3.2 加计扣除政策实证分析 71-74
4.4 技术转让优惠政策分析 74-79
4.4.1 技术转让优惠政策主要内容 74-76
4.4.2 技术转让所得政策评价 76-79
4.5 本章小结 79-82
第五章 专利企业所得税优惠效果案例分析 82-96
5.1 研究方法 82-84
5.1.1 案例分析法简介 82-83
5.1.2 研究设计 83-84
5.2 案例内分析 84-90
5.2.1 江淮汽车 84-86
5.2.2 科大讯飞 86-88
5.2.3 安科生物 88-90
5.3 案例间分析 90-94
5.4 本章小结 94-96
第六章 专利企业所得税征管问题分析 96-108
6.1 我国专利企业所得税征管现状 96-98
6.1.1 现行专利企业所得税征管体制 96-97
6.1.2 当前专利企业所得税征管中存在的问题 97-98
6.2 专利企业所得税征管问题的理论思考 98-100
6.2.1 预期效用理论和前景理论 98-99
6.2.2 前景理论中纳税人的参考点 99-100
6.3 专利企业所得税征管问题的模型分析 100-103
6.3.1 模型假设 100-101
6.3.2 建立模型 101-102
6.3.3 模型讨论 102-103
6.4 改进专利企业所得税征管的政策建议 103-105
6.5 本章小结 105-108
第七章 专利的国际避税与治理 108-120
7.1 国际避税概述 108-109
7.2 当前专利避税的主要模式 109-112
7.2.1 专利控股公司 109-110
7.2.2 专利避税模型分析 110-112
7.3 专利国际避税的治理 112-118
7.3.1 专利的转移定价与价值评估 112-117
7.3.2 加强国际税收合作 117-118
7.4 本章小结 118-120
第八章 国外专利企业所得税优惠政策借鉴 120-136
8.1 国外专利研发企业所得税优惠政策借鉴 120-127
8.1.1 专利研发企业所得税优惠政策概况 120-121
8.1.2 典型国家专利研发企业所得税优惠政策 121-125
8.1.3 国外专利研发企业所得税优惠政策的启示 125-127
8.2 国外专利收入企业所得税优惠政策借鉴 127-134
8.2.1 专利收入企业所得税优惠政策概况 127-128
8.2.2 典型国家专利收入企业所得税优惠政策 128-131
8.2.3 国外专利收入企业所得税优惠政策的启示 131-134
8.3 本章小结 134-136
第九章 政策建议及全文总结 136-142
9.1 改进专利税收优惠政策的建议 136-140
9.1.1 改进专利税收优惠政策的总体思路 136-138
9.1.2 改进专利税收优惠政策的具体建议 138-140
9.2 研究总结 140-142
9.2.1 主要研究结果 140-141
9.2.2 研究局限与展望 141-142
参考文献 142-150
致谢 150-151
在读期间发表的学术论文与取得的其他研究成果

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